国家开放大学中级财务会计（一）形考1-5答案

国开电大中级财务会计（一）形考任务答案1-5

第一次形考任务

1．20*6年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：

（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 000元；货款及增值税均尚未收到。

（2）10日，委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购。

（3）13日，收到5日销售商品的货款及增值税并存入银行。

（4）18日，根据合同规定向乙企业预付A商品货款25 000元。

要求：对上述业务编制会计分录。

参考答案：

（1）

借:应收账款 58000 

贷:主营业务收入50000 

应交税费-应交增值税-销项税额8000 

（2）

借:其他货币资金-银行汇票100000 

贷:银行存款100000 

（3）

借:银行存款 58000 

贷:应收账款58000 

（4）

借:预付账款25000 

贷:银行存款25000

2．对W公司本月发生的下列经济业务编制会计分录：

（1）1日，销售商品一批，不含税售价10 000元、增值税1 600元；收到等额商业汇票一张。

（2）10日，赊销商品一批，按价目表计算的货款金额为10 000元，给予买方的商业折扣为10%，适用的增值税税率为16%。

（3）11日，储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。

参考答案：

（1）

借：应收票据 11600  

贷：主营业务收入  10000             

应交税费 1600  

（2）

借：应收账款 10440              

贷：主营业收入9000                    

应交税费 1440 

（3）

借：备用金--储运部 18000                

贷：银行存款 18000

3．A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：

（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。

（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。

参考答案：

1购买债券

借：其他货币资金-存出投资款100

贷：银行存款100

2报销差旅费

借：其他应收款-李立800

贷：库存现金800

借：管理费用800

贷：其他应收款-李立800

1．D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。20*4年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。20*5年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；20*6年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。

要求：

（1）计算20*5年末、20*6年末应补提或冲减的坏账准备金额；

（2）对20*5年、20*6年的上述相关业务编制会计分录。

参考答案：

2015年末

应提坏账准备=120X3%=3.6万元=36000元

补提坏账准备金额=36000-（24000-12500）=24500元

借：营业外支出24500

贷：坏账准备24500

2016年末

应提坏账准备=100X5%=5万=50000元

补提坏账准备金额=50000-（36000+3000）=11000元

借：营业外支出11000

贷：坏账准备11000

2．M公司于20*5年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%。20*5年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。

要求：

（1）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额。

（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。

（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。

参考答案：

（1）贴现期=90-40=60（天）

到期值=100000X（1+6%X90/360）=101500元

贴现利息=100000X9%X60/360=1500元

贴现净额=101500-1500=100000元

（2）会计分录

借：应收票据100000

贷：应收账款100000

借：银行存款100000

贷：应收票据100000

（3）借：应收票据100000

应收利息1500

贷:银行存款101500

第二次形考任务

（一）对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列经济业务编制会计分录：

1．从外地购进材料一批，增值税专用发票上列示价款10 000元、增值税1 600元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。

2．计提存货跌价损失28 000元。

3．上项外购材料运达企业并验收入库。

4．结转本月直接生产领用材料的成本46 000元。

5．期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额320元；原因待查。

参考答案：

1、借：在途物资10000

应交税费-应交增值税1600

贷：银行存款11600

2、借：资产减值损失28000

贷：存货跌价准备28000

3、借：原材料10000

贷：在途物资10000

4、借：生产成本46000

贷：原材料46000

5、借：待处理财产损益2320

贷：原材料2000

应价税费-应交增值税（进项税额转出）320

（二）对A公司20*5年12月发生的下列经济业务编制会计分录：

1．公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。

2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。

参考答案：

1、借：原材料200000

贷：材料采购180000

材料成本差异20000

2、借：生产成本35000

制造费用10000

管理费用5000

贷：材料成本差异50000

（三）对A公司（商品流通企业）20*5年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：

1. 从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 600元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 600元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。

2. 上项商品到达并验收入库。

参考答案：

1、借：在途物资10000

应交税费-应交增值税（进项税额）1600

贷：应付票据11600

2、借：库存商品10000

贷：在途物资10000

1. 某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50 000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：

“商品进销差价”账户期末余额448 000元；

“库存商品”账户期末余额620 000元；

“主营业务收入”账户本月净发生额980 000元，与“主营业务成本”账户一致。

要求：

（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。

（2）编制本月1日销售商品的会计分录。

（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。

参考答案：

1、已销商品进销差价率448000/（620000+980000）*100%=28%；

已销商品进销差价=980000*28%=274400元；

销项税额=980000/（1+13%）*13%=112743.36元；

2、1月1日销售商品

借：银行存款50000

贷：主营业务收入50000

借：主营业务成本50000

贷：库存商品50000

3、借：商品进销差价274400

贷：主营业务成本274400

结转销项税额

借：主营业务收入112743.36

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）112743.36

2.甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。本年进货情况如下：

1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。

要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。

（1）加权平均法。

（2）先进先出法。

参考答案：

1、存货加权平均单价=（8700+52880）/（3000+16400）=3.17元；

1月的销售成本=3.17*（2500+5500+7000）=47550元；

期末余额=3.17*（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）=13948元。

2、1月10日：8700/3000*2500=7250元；

1月13日：8700/3000*（3000-2500）+3.1*4100+3.2*900=17040元；

1月25日：3.2*（6000-900）+3.3*1900=22590元；

销售成本=7250+17040+22590=46880元；

结余=3.3*（4500-190）+3.4*1800=14700元。

3. 某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，20*5年4月有关甲材料的资料如下：

（1）“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38 800元。

（2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。

（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。

（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，全部用于B产品生产。

要求：

（1）对上项有关业务编制会计分录。

（2）计算本月甲材料的成本差异率。

（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。

（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。

参考答案：

1、借：原材料-甲材料40400

贷：材料采购38800

材料成本差异1600

借：材料采购-甲材料85400

应交税费-应交增值税14518

贷：银行存款99918

借：原材料-甲材料79600

材料成本差异5800

贷：材料采购-甲材料85400

借：生产成本110000

贷：原材料110000

2、本月发出材料成本差异率

-700+（38800-40400）+（85400-79600）*100%

20000+40400+79600

=2.5%

3、本月发出甲材料应负担的成本差异=110000*2.5%=2750元

借：生产成本2750

贷：材料成本差异2750

4、本月末库存甲材料的实际成本：

（20000+40400+79600-110000）*（1+2.5%）=30750元

4. A公司20*2年初甲存货的跌价准备余额为0，当年末，甲存货的实际成本为80 000元，可变现净值为77 000元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为20*3年末73 000元，20*4年末77 500元，20*5年末81 000元。

要求：计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。

参考答案：

2012年末应计提的存货跌价准备为：80000-77000=3000元；

借：资产减值损失3000

贷：存货跌价准备3000

2013年末应计提的存货跌